Изменения НДФЛ для удаленщиков с 2024 года
С 1 января 2024 года действуют новые правила: российские организации и подразделения иностранных компаний, которые зарегистрированы в России, обязаны удерживать НДФЛ за всех своих удаленщиков. Место работы дистанционного сотрудника больше не имеет значения.
До 2024-го года, если местом работы указывали иностранное государство, то работник-резидент подавал декларацию сам и уплачивал НДФЛ по ставке 13% или 15%. Когда переставал быть резидентом – декларацию по НДФЛ не подавал вовсе: считалось, что он получает доход за рубежом. Если же в трудовом договоре сотрудника-нерезидента было указано, что место работы – в России, удерживался повышенный НДФЛ 30%.
Кто должен платить НДФЛ работник или работодатель
Раньше ставка НДФЛ удаленщика зависела от его налогового статуса и места работы, теперь компаниям придется удерживать НДФЛ с зарплаты удаленщиков, которые работают за границей.
С 1 января 2024 года удерживать НДФЛ нужно с выплат всем удаленщикам независимо от их локации и резидентства.
Ставка: 13%. Если зарплата больше 5 млн руб. за налоговый период – 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы, которая выше 5 млн.
Источник: п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, подп. 6.2. п. 1 ст. 208 НК
Юрлиц признали налоговыми агентами по НДФЛ в отношении всех дистанционных сотрудников, которые работают по трудовым договорам, – не имеет значения, резидент или нерезидент. Не важно, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника и сколько времени он находится за границей. Доходы всех удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской компанией, признали доходами от источников в РФ.
Источник: п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Еще отдельное изменение – с 1 января 2024 года компании обязаны подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц.